Hervorming van de DBI-aftrek
Belgische vennootschappen die dividenden ontvangen, riskeren dubbele belasting, aangezien deze dividenden al onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting bij de uitkerende vennootschap. Om dit te vermijden, bestaat de aftrek voor definitief belaste inkomsten (DBI-aftrek).
Een vennootschap heeft enkel recht op de DBI-aftrek als zij:
Minstens 10% deelneming heeft in het kapitaal van de uitkerende vennootschap of een aanschaffingswaarde van ten minste €2.500.000 (participatievoorwaarde).
De aandelen in volle eigendom behoudt gedurende minstens 1 jaar
(permanentievoorwaarde).
Wijzigingen:
De DBI-aftrek wordt omgezet in een vrijstelling (verhoging van de begintoestand van de reserves in de aangifte vennootschapsbelasting).
De participatievoorwaarde van €2.500.000 wordt verhoogd naar €4.000.000.
Aandelen moeten de aard van financiële vaste activa hebben (duurzame relatie met de andere onderneming).
Deze verstrenging geldt enkel voor grote ondernemingen; Kmo’s blijven uitgesloten.
Voor DBI-beveks wordt een heffing van 5% op de meerwaarde bij uitstap ingevoerd. Daarnaast is verrekening van de roerende voorheffing met de vennootschapsbelasting enkel mogelijk als de ontvangende vennootschap in dat jaar een minimale bedrijfsleidersbezoldiging van €50.000 toekent.
Verhoging van de minimumbezoldiging voor verlaagd tarief
Kleine vennootschappen kunnen genieten van een verlaagd tarief van 20% op de eerste €100.000 aan belastbare winst, mits zij een minimumbezoldiging toekennen van €45.000 aan minstens één bedrijfsleider.
Wijzigingen:
De minimumbezoldiging stijgt naar €50.000 (jaarlijks geïndexeerd).
Maximaal 20% van de bezoldiging mag uit voordelen alle aard bestaan.
Taxatie van dividenden uit liquidatiereserves
Kleine vennootschappen kunnen hun belaste winst overboeken naar een liquidatiereserve, waarbij een anticipatieve heffing van 10% geldt.
Huidige belastingtarieven bij uitkering:
5% roerende voorheffing na minstens 5 jaar.
20% roerende voorheffing bij uitkering binnen 5 jaar.
Geen bijkomende roerende voorheffing bij uitkering bij vereffening.
Wijzigingen:
Wachttijd voor voordelige uitkering verkort van 5 jaar naar 3 jaar.
Voordeeltarief stijgt van 5% naar 6,5% (effectieve belastingdruk stijgt naar 15%).
Uitkeringen binnen 3 jaar blijven belast aan 30% roerende voorheffing.
Overgangsperiode voor hybride bedrijfswagens
De regering voorziet een ruimere overgangsperiode voor hybride wagens:
Aftrekpercentage 75% tot eind 2027.
Daling naar 65% in 2028 en 57,5% in 2029.
Brandstofkosten blijven 50% aftrekbaar tot eind 2027.
Elektrische verbruikskosten krijgen dezelfde aftrekbaarheid als volledig elektrische wagens.
Uitzondering voor hybride wagens met uitstoot van maximaal 50 g/km, die tot eind 2027 een hoger aftrekpercentage mogen behouden.
Wijziging afschrijvingsmethode
Grote ondernemingen: versnelde afschrijving voor investeringen in O&O, defensie en energietransitie (40% in het eerste jaar).
Kmo’s: herinvoering van degressieve afschrijving.
Versoepeling van de groepsbijdrageregeling
Groepsbijdrages laten een winstgevende vennootschap toe haar winst fiscaal over te dragen aan een groepsvennootschap met verlies.
Wijzigingen:
Toelating van rechtstreekse en onrechtstreekse participaties.
Nieuwe vennootschappen worden niet langer uitgesloten.
DBI-aftrek mogelijk voor winsten uit groepsbijdrage.
Versoepelingen investeringsaftrek
Onbeperkte overdraagbaarheid van de investeringsaftrek.
Harmonisatie van verhoogde investeringsaftrek naar 40% voor energie-, mobiliteits- en milieulijsten.
Schrapping gewestelijke attestvereiste voor investeringen in O&O.
Verhoging werkgeversbijdrage maaltijdcheques
Maximale werkgeversbijdrage stijgt met €2 in de komende legislatuur.
Uitbreiding van de bestedingsmogelijkheden van maaltijdcheques.
Afschaffing van ecocheques en cultuurcheques.
Aanvullend pensioen voor bestuurders
De 80%-regel (wettelijk + aanvullend pensioen max. 80% van het laatste bruto jaarloon) wordt verduidelijkt. Voorschotten op aanvullend pensioen voor vastgoedinvesteringen zijn enkel nog toegestaan voor de enige eigen woning.
Exittaks bij emigratie van vennootschappen
Wanneer een vennootschap haar zetel naar het buitenland verplaatst, wordt dit fiscaal gelijkgesteld met een fictieve vereffening, waardoor vennootschapsbelasting verschuldigd is op latente meerwaarden en belastingvrije reserves, tenzij een Belgische inrichting achterblijft.
Vereenvoudiging verrekenprijzen
De regels voor verrekenprijsdocumentatie worden vereenvoudigd en beperkt tot de essentiële rapportage, vooral voor kmo’s.
Afschaffing formulier 270 MLH
Bijlage 270 MLH (voor huurder van beroepsmatig gebruikt
onroerend goed) wordt afgeschaft.
Digitale belasting
België zal internationale afspraken over digitale belasting (Pijler 1) uitvoeren, waardoor grote digitale multinationals belastbaar worden, zelfs zonder fysieke aanwezigheid in België.
